I. Nguyên tắc chung

Từ năm 2026, hộ kinh doanh chỉ phải nộp 2 loại thuế: thuế GTGT và thuế TNCN. Lệ phí môn bài được miễn hoàn toàn. Ngưỡng doanh thu miễn thuế được nâng từ 200 triệu lên 500 triệu đồng/năm.

II. Phân loại 3 nhóm hộ kinh doanh theo doanh thu

Nghị định 68/2026/NĐ-CP phân nhóm hộ kinh doanh theo mức doanh thu để áp dụng phương pháp quản lý thuế phù hợp, gồm 3 nhóm chính.

NHÓM 1 — Doanh thu ≤ 500 triệu đồng/năm

Nhóm này không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.

Tuy nhiên vẫn phải thực hiện kê khai để xác định nghĩa vụ thuế.

NHÓM 2 — Doanh thu trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng/năm

Cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm áp dụng một trong hai phương pháp tính thuế TNCN.

• Phương pháp 1 — Tính theo tỷ lệ % trên doanh thu (đơn giản, không cần chứng minh chi phí):

Thuế TNCN = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ % (theo ngành nghề)

• Phương pháp 2 — Tính theo thu nhập thực tế (tự nguyện lựa chọn):

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × Thuế suất

Trong đó: Thu nhập tính thuế = Doanh thu − Chi phí được trừ

Nếu chọn nộp theo lợi nhuận thực tế, áp dụng mức 15% trên lợi nhuận. Nếu nộp theo tỷ lệ doanh thu, áp dụng tỷ lệ 0,5% – 5% tùy ngành nghề.

Thuế GTGT (áp dụng thống nhất):

Thuế GTGT = Doanh thu × Tỷ lệ % theo ngành nghề

NHÓM 3 — Doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm

Với nhóm này, thuế TNCN được xác định theo công thức: Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × Thuế suất, trong đó Thu nhập tính thuế = Doanh thu − Chi phí được trừ. Các khoản chi phí được trừ bao gồm chi phí nguyên vật liệu, tiền lương, khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ và chi phí lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Thuế suất TNCN được áp dụng tương tự doanh nghiệp nhỏ, với các mức 15%, 17% và 20% tương ứng các ngưỡng doanh thu.

Tỷ lệ % tính thuế theo ngành nghề

Các ngành nghề kinh doanh khác nhau sẽ có tỷ lệ % khác nhau. Cách tính thuế của hộ kinh doanh kê khai tương đồng với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: thuế GTGT = tỷ lệ % × doanh thu; thuế TNCN = tỷ lệ % × doanh thu.

Tỷ lệ % cụ thể tra cứu theo Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC, tiêu biểu:

Lộ trình chuyển đổi

Trường hợp hộ kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu, nếu hết năm xác định doanh thu thực tế trên 3 tỷ đồng thì từ năm tiếp theo phải chuyển sang áp dụng phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế × thuế suất.

Hộ kinh doanh dự kiến có doanh thu từ 3 tỷ đồng trở lên trong năm 2026 vẫn có thể tiếp tục áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu trong giai đoạn đầu. Từ năm 2027, mới chính thức áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập tính thuế × thuế suất — giúp hộ kinh doanh có gần 1 năm để chuẩn bị hệ thống hóa đơn, chứng từ, theo dõi chi phí.